DAISR 2023 de Persona moral, régimen general: aspectos a considerar SoyConta.com

Mtro. y L.C. Alejandro Bolaños Pérez

El SAT dio a conocer la Guía de llenado para la Declaración Anual de personas morales en el régimen general.

A continuación, señalamos algunos aspectos a considerar al momento de presentar la Declaración Anual del Impuesto Sobre la Renta (DAISR).

Dictamen de estados financieros en la DAISR

Se debe señalar en la Declaración si la persona moral:

• Está obligada a dictaminar sus estados financieros.
• Opta por dictaminar sus estados financieros.
• O si está obligada a presentar información sobre su situación fiscal.

Por lo tanto, es importante tener claro cuáles son los supuestos en las que las personas morales deben ubicarse, para dar debido cumplimiento a las obligaciones correspondientes.

Información precargada en la DAISR

El aplicativo de la DAISR contiene datos precargados, por lo que es importante revisarlo para corroborar que la información coincide con lo que tiene el contribuyente.

La Guía señala que el aplicativo indicará la fecha de corte de la información prellenada. Es importante revisar este campo para corroborar que coincide con la información del contribuyente, de otra forma, se debe esperar la actualización del SAT o hacer las correcciones correspondientes, a través de la presentación de declaraciones complementarias.

Secciones de la DAISR

En general, la DAISR se integra de cinco secciones:

• Ingresos.
• Deducciones autorizadas.
• Determinación.
• Pago.
• Datos adicionales.

Cada una integrada por diferentes secciones que deben llenarse según la información que pide el SAT. Es necesario tener los cálculos necesarios, previo al llenado de la Declaración.

Ingresos

En la sección de ingresos, además de los acumulables, se requieren los ingresos exentos o no acumulables.

Debemos verificar si la persona moral obtuvo ingresos de estos tipos y la documentación que justifique porqué son exentos o no acumulables.

Adicionalmente, se deben incluir los ingresos que solo se acumulan en la Declaración Anual:

• Los procedentes de fuente ubicada en el extranjero y del extranjero por dividendos distribuidos
• Estímulos fiscales como correspondientes al IEPS, peaje, combustibles, etc.
• Entre otros.

Deducciones autorizadas

Dentro de las deducciones autorizadas se tienen los apartados:

• Sueldos, salarios y asimilados.
• Gastos.
• Deducciones relacionadas con la nómina.
• Deducción de inversiones.
• Costo de lo vendido.
• Ajuste anual por inflación deducible.
• ¿Tienes facilidades administrativas o estímulos deducibles?
• Total de deducciones autorizadas.

Sueldos, salarios y asimilados

El apartado muestra información de los CFDI de nómina emitidos durante el ejercicio. Es importante verificar que las cifras del rubro coincidan con los registros contables y demás documentación de la empresa.

Cabe mencionar el siguiente señalamiento de la Guía respecto a la PTU:

Identificar la PTU pagada en el ejercicio, si se optó por aplicarla como un estímulo fiscal en los pagos provisionales o definitivos de retenciones ya no deberá de considerarla como una deducción autorizada.

Dentro de esta sección también se debe señalar el monto de mano de obra directa e indirecta de fabricación que se integra al costo de lo vendido. Se debe realizar el análisis correspondiente para el llenado de la DAISR.

Deducciones

Esta sección contiene apartados como:

• Anticipos y rendimientos de sociedades civiles y cooperativas.
• Viáticos y gastos de viaje.
• Honorarios y arrendamiento a personas físicas.
• Etc.

Adicionalmente, se tiene un apartado para agregar diferentes gastos deducibles como:

• Adquisición de bienes de importación.
• Combustible.
• Asistencia técnica.
• Consumo en restaurantes.
• Devoluciones, descuentos y bonificaciones.
• Etc.

Deducción de inversiones

En este apartado se solicita:

• Tipo de inversión.
• Subtipo de inversión.
• Monto de la inversión
• Gastos relacionados.
• Deducción actualizada.

En las instrucciones de la Guía de llenado de la DAISR se menciona que se debe capturar el ejercicio de adquisición, así como la tasa de depreciación. Esto lo considero un dato innecesario porque puede complicar el llenado, considerando que hay empresas con una gran cantidad de inversión en activos fijos y capturar el año de adquisición puede ser un proceso complicado.

Adicionalmente, también se solicita el monto de la deducción de inversiones para el costo de lo vendido, por lo que deben tener ese dato para su integración en el aplicativo.

Costo de lo vendido

Este rubro representa una de las deducciones más importantes. Se solicita, por ejemplo:

• Si son históricos o predeterminados.
• Método de valuación.
• Integración.
• Inventario inicial.
• Compras netas nacionales y extranjeras.
• Mano de obra directa de fabricación.
• Gastos relacionados con la mano de obra.
• Gastos indirectos.
• Deducción de inversiones.
• Mano de obra indirecta de fabricación.

Algunos de los datos, como mano de obra directa e indirecta y gastos directos e indirectos son parte de la información proporcionada en otros apartados, por lo que es necesario verificar que coincidan entre ellos.

Para efectos fiscales, muchas veces el costo de lo vendido se toma del costo de lo vendido contable, integrado de partidas que pueden no ser deducibles. Como son inversiones, parte proporcional de prestaciones exentas de los trabajadores, etc. Por lo que deben ser identificadas para dar cumplimiento a las disposiciones fiscales.

Otras partidas en la DAISR

Algunas partidas adicionales integradas a la DAISR, y que sugerimos documentar adecuadamente, son:

• Las pérdidas fiscales.
• CUCA.
• CUFIN.
• Esquemas reportables.
• Entre otras.

Es importante revisar la documentación que soporta las cifras a declarar y que sirven de base para las decisiones de la empresa, así como para la revisión de las autoridades fiscales. Se sugiere una integración soportada, como la información, documentación, criterios, etc., que amparen el saldo de dichas partidas.

Finalmente, sugerimos revisar anticipadamente los apartados de la DAISR para conocer la información que se debe preparar para ingresar los datos solicitados por el SAT.

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